お金・お家のこと 2023.12.22

【事業所得】個人事業主は青色申告で節税できる！計算方法と節税手段を詳しく解説

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個人の事業所得は青色申告で節税するメリットをご紹介します。事業所得とは、農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業などによって、個人事業主が稼いだ所得のことをいいます。個人事業を営む方は、事業所得を申告しなければいけません。ぜひ自分事として、知っておいてください。

監修者 SUPERVISOR

公認会計士/税理士/1級ファイナンシャル・プランニング技能士岸田康雄

平成28年度経済産業省中小企業省「事業継承ガイドライン」委員、令和2年度日本公認会計士協会中小企業施作研究調査会「事業継承支援専門部会」委員、東京中小企業診断士委員会「事業継承支援研究会」代表幹事。
一橋大学大学院修了。中央青山監査法人にて会計監査及び財務デュー・デリジェンス業務に従事。その後、三菱UFJ銀行ウェルネスマネジメント営業部、みずほ証券投資銀行部M&Aアドバイザリーグループ、メリルリンチ日本証券プリンパル・インベストメント部不動産投資グループなどに在籍し、中小企業の事業継承から上場企業のM&Aまで、100件を超える事業継承とM&A業務を遂行した。現在は、相続税申告と相続・事業継承コンサルタント業務を提供している。

事業所得の金額の計算
売上原価
減価償却
少額な資産の減価償却
事業専従者控除額、青色事業専従者給与額
個人事業主の節税手段を覚えておこう

事業所得の金額の計算

個人事業主が稼いだ所得が、事業所得であるかどうかは、対価を得て継続的に行っているか否かによって判断します。対価を得て継続的に行っていれば事業所得、そうではないときは雑所得となります。

事業所得は、総収入金額から必要経費を控除して計算されます。
商品やサービスを掛けで販売した場合、年末までに代金の支払いを受けていなくても、その売上高を総収入金額に含めることになっています。
一方、必要経費とされるものは、売上原価、販売費、一般管理費など、収入を得るためにかかった業務上の経費です。また、租税公課、借入金の利子、貸倒損失、減価償却費、支払地代や家賃、事業専従者控除額、青色事業専従者給与額も経費に含まれます。

しかし、業務とは関係のない家事費は、必要経費となりません。例えば、生活費、個人の税金、個人の保険料です。家賃や水道光熱費など、業務と家事の両方に関係する家事関連費は、条件を満たして按分計算すれば一定の金額を必要経費とすることができます。

なお、事業所得には、青色申告特別控除として、必要経費と同じように控除できる制度があります。
すなわち、複式簿記で会計記帳を行い、貸借対照表と損益計算書を作成して、期限内に申告した場合は、所得から55万円を控除することができます。また、電子帳簿保存またはイータックスによる電子申告を行う場合は、所得から65万円を控除することができます。

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売上原価

売上原価とは、販売した商品やサービスの原価をいいます。

この売上原価の計算は、期首商品棚卸高に当期商品仕入高を加算し、そこから期末商品棚卸高を減算することになります。期首商品たな卸高は、前年度末の商品在庫を意味し、当期商品仕入高は、今年仕入れた商品の金額です。
この点、期末商品棚卸高の評価について、原価法と低価法などがあります。納税者が評価方法を選択して税務署に届け出なければいけません。届け出がない場合は最終仕入原価法を選定したものとみなされます。

減価償却

土地以外の固定資産は、時の経過によって、価値が減少します。例えば、建物、建物附属設備、機械装置、車両運搬具、工具・器具・備品などです。

これらの資産の価値の減少に応じて、資産の取得価額を耐用年数にわたって各年度の必要経費として配分する手続きを減価償却といいます。減価償却の手続きによって毎年計上される減価償却費は、必要経費となります。

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少額な資産の減価償却

取得価額が10万円未満または使用可能期間が1年未満の少額減価償却資産は、全額を一括で必要経費とすることができます。減価償却を行う必要はありません。

また、取得価額が10万円以上20万円未満の一括償却資産は、3年間で均等償却することができます。したがって、取得価額の３分の１が必要経費にはいります。

さらに、青色申告を行っている法人が取得した30万円未満の減価償却資産については、その取得価額の合計額のうち300万円までの金額を必要経費とすることができます。

事業専従者控除額、青色事業専従者給与額

個人事業主と生計を同じくする親族に対して、給料を支払った場合、原則として、必要経費に入れることはできませんが、一定要件を満たす場合には、一定額を必要経費に入れることができます。これが事業専従者控除と青色事業専従者給与です。

事業専従者控除とは、事業主が白色申告者で、一定の要件を満たした親族がいる場合に認められる控除です。実際に支払った給料ではなく、一定の金額を必要経費とみなして控除します。

一方、青色事業専従者給与とは、事業主が青色申告者で、一定の要件を満たした親族がいる場合に認められる控除です。実際に支払った給料の金額が適正であれば、その全額を必要経費とすることができます。ただし、青色事業専従者給与に関する届出書を税務署に提出しておかなければいけません。